С 06.08.2011 года применяется Закон Украины от 07.07.11г. № 3609-VI « О внесении изменений в налоговый Кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового Кодекса». Внесены изменения в некоторые статьи по налогу на прибыль. Большинство нововведений вступают в силу с 01.08.2011г, но отдельные нормы – с 01.04.2011г. Краткий обзор некоторых изменений:
Изменения, действующие с 01.04.2011 года:
Приведены в порядок переходящие операции: при возврате полученных (выданных авансов, которые до 01.04.11г. были учтены в составе валовых доходов (расходов), налогоплательщик должен откорректировать доходы (расходы) того отчетного периода, в котором такие авансы отражены (п.1 подраздел 4 раздел XX).
Если налогоплательщик получил аванс до 01.04.11г., а товары (работы, услуги) отгрузил (предоставил) после 01.04.11г., то в момент реализации товаров (работ, услуг) одновременно с признанием дохода он имеет право отразить в расходах себестоимость товаров, работ, услуг (если ранее они не были включены в состав валовых расходов).
Балансовая стоимость нереализованных товаров и готовой продукции, а также остатков сырья и других запасов на складе и в незавершенном производстве по состоянию на 01.04.11г. признается в составе расходов согласно НК. Другими словами, стоимость запасов, отраженных в гр.5 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2011 года, может быть отражена в расходах при реализации запасов.
Урегулированы вопросы переноса (п.25 подраздела 4 раздела XX0
расходов на уплату процентов, которые согласно пп. 5.5.2 Закона о прибыли не были включены в состав валовых расходов - они переносятся на результаты будущих периодов с учетом ограничений п.142 НК;
авансового взноса, уплаченного в связи с выплатой дивидендов, который превысил сумму налоговых обязательств за 1 квартал 2011 года,- сумма превышения учитывается в будущих налоговых периодах согласно п.153.3.4 НК.
Устранены вопросы отражения расходов в инвалюте - расходы в инвалюте по приобретенным товарам, работам, услугам, которые не были ранее оплачены, признаются на дату приобретения по курсу ( пп 153.1.2).
Изменения, действующие с 01.08.2011 года:
Изменения внесены в п.138.8 НК- общепроизводственные расходы ввели в состав себестоимости изготовленных и реализованных товаров , работ и услуг.
Понятие расходов операционной деятельности теперь приведено в соответствии с нормами бухгалтерского учета- это административные расходы, расходы на сбыт и прочие операционные расходы (п. 138.1).
Изменения внесены в п.138.7. Нормы потерь установлены не КМУ, а центральными органами исполнительной власти. А до установления таких норм предприятие может самостоятельно обосновать и утвердить приказом по предприятию допустимые нормы технически неизбежного брака.
П. 139.1.9. изменился. В случае пропажи документов предприятие обязано сторнировать расходы, уведомить налоговый орган, на поиски дается 90 дней с момента уведомления и если плательщик восстановит документы после окончания предельного срока в 90 дней в следующие налоговые периоды, то он может включить затраты, подтвержденные найденными документами, в состав расходов таких периодов.
Максимальный размер суточных на командировку, установленный НК должен рассчитываться за каждый день. Изменения внесены в пп.140.1.7.- за каждые сутки
Также, согласно изменениям, внесенным в п. 142.1., расходы на оплату труда производится не только согласно коллективного договора, а в состав расходов включаются все виды выплат, которые документально подтверждены.
Славянская Объединенная Государственная Налоговая Инспекция